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个人税收递延型商业养老包管试点政策解读

2018-11-23 阅读次数: 753

近日,“个人税收递延型商业养老包管试点政策”引起社会广泛关注。那么,这个政策的出台配景是什么?政策适用规模有哪些?国家税务总局所得税司副司长叶霖儿日前结合文件,对个人税收递延型商业养老包管试点政策作了解读。
  
  一、政策出台的配景和意义
  
  目前,我国已经开端形成“三支柱”养老包管体系,包括由国家统筹、包管城乡居民基本养老的基本养老包管,也就是“第一支柱” ;由企业和个人配合投保、配合担负的企业年金和职业年金,也就是“第二支柱” ;以及主要由个人担负的个人储备性养老包管和商业养老包管,也就是“第三支柱” ;诰蒙缁嵘ぷ纯觥⑵鸩绞奔涞纫蛩,各支柱养老包管体系生长情况纷歧,第二、三支柱生长相对较慢。
  
  财务部、税务总局、人力资源社会包管部等部分联合制发的《关于开展个人税收递延型商业养老包管试点的通知》(),在调动个人加入商业养老包管的积极性、应对我国老龄化社会趋势、提高全民养老包管水平等方面起到了增进作用。
  
  二、试点政策的主要内容
  
 。ㄒ唬┱策基本思路
  
  试点政策接纳递延纳税模式,从个人税收递延型商业养老包管的缴费、积累、领取3个环节作了税收优惠划定,即试点地区纳税人通过商业养老账户购置切合条件的商业养老包管,在缴费环节缴费支出可凭据一定标准税前扣除,直接减轻个人所得税担负 ;在积累环节对投资收益暂不征税,直接增加个人收益 ;在领取环节,可享受低税率优惠。
  
  具体方法是
  
  在缴费环节,纳税人购置税收递延型商业养老包管产品时,其缴费支出可以凭据一定额度给予扣除,这样直接减少了个人当期应纳税额,减税效果立竿见影。
  
  在积累环节,个人商业养老资金账户由专业的包管公司运营,投资收益稳健,账户权益恒久增值。试点政策对这一阶段的增值暂不征收个人所得税,这样直接增加了个人商业养老包管账户的收益。
  
  在领取环节,个人领取商业养老金收入时,凭据“其他所得”计税,对其中25%的部分予以免税,其余75%部分减按10%的比例税率盘算个人所得税,最后纳税人的实际税负仅为7.5%,大大低于该项目所对应的20%法定税率。之所以这样设计税率,一方面是通过低税率勉励人民群众积极通过商业养老包管方法提高自己的养老包管水平,另一方面是考虑到参保资金的来源主要是人为薪金、劳务酬金或者个体工商户生产经营所得,领取环节的税率要考虑这几个所得项目的税率水平,同时适当降低,体现税收政策的照顾。
  
 。ǘ)什么是个人商业养老账户和切合条件的商业养老包管?
  
  政谋划定,试点地区纳税人通过个人商业养老账户购置切合划定的个人商业养老包管产品即可享受试点政策。其中:个人商业养老账户是由纳税人指定的、用于归集税收递延型商业养老包管缴费、收益以及资金领取等的商业银行个人专用账户。切合划定的个人养老包管产品是为满足参保人对养老账户资金宁静性、收益性和恒久性的治理要求,由包管公司凭据“收益稳健、恒久锁定、终身领取、精算平衡”原则开发设计出来的个人商业养老包管产品。这些包管产品接纳名录方法治理,具体产品指引将由中国银行包管监督治理委员会宣布。届时,纳税人可参考指引购置相关养老包管产品。
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